240 от 07.10.2020

Скачать (127 Кб)

АДМИНИСТРАЦИЯ

муниципального образования

«Большелуцкое сельское поселение»

муниципального образования

«Кингисеппский муниципальный район»

Ленинградской области

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

От 07 октября 2020 года №240

Об утверждении Порядка формирования перечня

налоговых расходов муниципального образования

«Большелуцкое сельское поселение» муниципального образования «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области

и осуществления оценки налоговых расходов

муниципального образования «Большелуцкое сельское поселение» муниципального образования «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации и постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», администрация

ПОСТАНОВЛЕТ:

1. Утвердить Порядок формирования перечня налоговых расходов муниципального образования «Большелуцкое сельское поселение» муниципального образования «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области и осуществления оценки налоговых расходов муниципального образования «Большелуцкое сельское поселение» муниципального образования «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области согласно приложения.

2. Настоящие постановление вступает в силу с момента подписания и распространяется на правоотношения, возникшие с 01 января 2020 года.

3. Опубликовать настоящее постановление в средствах массовой информации и разместить в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте МО «Большелуцкое сельское поселение».

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на начальника финансово-бухгалтерского отдела, главного бухгалтера администрации МО «Большелуцкое сельское поселение».

И.о. главы администрации

МО «Большелуцкое сельское поселение»                                    О.В. Петров

Утверждено

постановлением  администрации

МО «Большелуцкое  сельское  поселение»

07.10.2020года № 240

(приложение)

Порядок

формирования перечня налоговых расходов муниципального образования «Большелуцкое сельское поселение» муниципального образования «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области и осуществления оценки налоговых расходов муниципального образования «Большелуцкое сельское поселение» муниципального образования «Кингисеппский муниципальный район»

Ленинградской области

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок формирования перечня налоговых расходов муниципального образования «Большелуцкое сельское поселение» муниципального образования «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области и осуществления оценки налоговых расходов муниципального образования «Большелуцкое сельское поселение» муниципального образования «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области (далее – Порядок) определяет механизм формирования перечня налоговых расходов муниципального образования «Большелуцкое сельское поселение» муниципального образования «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области (далее – муниципальное образование), осуществления оценки налоговых расходов муниципального образования, обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования и правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования.

1.2. Термины и понятия, используемые в настоящем Порядке, применяются в значениях, определенных законодательством Российской Федерации и законодательством Ленинградской области.

1.3. В целях настоящего Порядка под паспортом налогового расхода муниципального образования понимается документ, содержащий сведения о нормативных, фискальных и целевых характеристиках налогового расхода муниципального образования, составляемый куратором налогового расхода – администрацией муниципального образования.

1.4. В целях оценки налоговых расходов муниципального образования финансово-бухгалтерский отдел администрации муниципального образования (далее – отдел финансов администрации):

- формирует перечень налоговых расходов муниципального образования на очередной финансовый год и плановый период (далее - перечень налоговых расходов муниципального образования) по форме согласно приложению №1 к настоящему Порядку;

- обеспечивает сбор и формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования, необходимой для проведения их оценки;

- формирует паспорта налоговых расходов муниципального образования по форме согласно приложению № 2 к настоящему Порядку;

- осуществляет оценку эффективности налоговых расходов муниципального образования.

2. Порядок формирования перечня налоговых расходов муниципального образования

2.1. Перечень налоговых расходов муниципального образования на очередной финансовый год и плановый период формируется отделом финансов администрации в 2020 году до 30 ноября, в последующие годы - до 1 мая текущего финансового года.

2.2. Перечень налоговых расходов муниципального образования утверждается постановлением администрации муниципального образования и размещается на официальном сайте муниципального образования в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в течение 10 дней со дня его подписания.

2.3. В перечень налоговых расходов могут вноситься изменения в срок до 15 июля текущего финансового года при изменении налогового законодательства Российской Федерации и налогового законодательства Ленинградской области в части предоставления налоговых льгот,  в случае уточнения структурных элементов муниципальных программ в рамках формирования проекта решения о бюджете муниципального образования на очередной финансовый год и на плановый период, внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации и нормативные правовые акты муниципального образования в части предоставления налоговых льгот.

3. Правила формирования информации о нормативных,

целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов

муниципального образования

3.1. Отдел финансов администрации ежегодно осуществляет учет информации о налоговых расходах муниципального образования.

3.2. Информация о нормативных, целевых и фискальных характеристиках формируется отделом финансов администрации в отношении льгот, включенных в перечень налоговых расходов, определенных с учетом целей муниципальных программ (подпрограмм) и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам (подпрограммам) муниципального образования, в соответствии с порядком формирования перечня налоговых расходов муниципального образования.

3.3. Учет информации о налоговых расходах муниципального образования осуществляется отделом финансов администрации в электронном виде (в формате электронной таблицы) в разрезе показателей, включенных в паспорт налогового расхода муниципального образования.

3.4. На основании данных о фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования, представленных Управлением Федеральной налоговой службы по Кингисеппскому району Ленинградской области, отдел финансов администрации формирует паспорт налогового расхода муниципального образования в электронном виде: в 2020 году до 20 ноября, а в последующие годы - до 15 мая текущего финансового года. При необходимости указанная информация может быть уточнена до 1 августа.

3.5. Паспорт налогового расхода муниципального образования, составляемый отделом финансов администрации, дополняется пояснительной запиской по результатам проведенной оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования и пояснением (обоснованием) выводов, сделанных на основании проведенной оценки.

3.6. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования отдел финансов администрации:

- обеспечивает сбор и формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования, необходимой для проведения их оценки;

- ежегодно до 1 февраля направляет в Управление Федеральной налоговой службы по Кингисеппскому району Ленинградской области сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы нормативных правовых актов муниципального образования, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и иной информации;

- ежегодно до 1 мая обобщает результаты оценки налоговых расходов на основе данных, полученной от Управления Федеральной налоговой службы по Кингисеппскому району Ленинградской области информации, содержащей сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, образующими налоговые расходы, о суммах выпадающих доходов по каждому налоговому расходу, сведения об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками по каждому налоговому расходу в отношении стимулирующих налоговых расходов.

4. Порядок оценки эффективности налоговых расходов

4.1. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется отделом финансов администрации  ежегодно и включает:

1) оценку целесообразности налоговых расходов;

2) оценку результативности налоговых расходов.

4.2. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

1) соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики муниципального образования, не относящимся к муниципальным программам;

2) востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за пятилетний период.

4.3. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 4.2 настоящего Порядка, администрация муниципального образования  вносит предложения Совету депутатов муниципального образования о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

4.4. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы, структурных элементов муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.

4.5. Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам муниципального образования, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

4.6. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

4.7. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам муниципального образования, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.

Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета муниципального образования в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы муниципального образования  и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам муниципального образования, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы муниципального образования и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам муниципального образования, на один рубль налоговых расходов и на один рубль расходов для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

4.8. В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы муниципального образования и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам муниципального образования, могут учитываться в том числе:

1) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет бюджета муниципального образования;

2) предоставление муниципальных гарантий из бюджета муниципального образования по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

3) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

4.9. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов определяется отдельно по каждому налоговому расходу.

В случае, если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов определяется в целом в отношении соответствующей категории плательщиков, имеющих льготы.

4.10. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется в отношении налоговых расходов, перечень которых формируется отделом финансов администрации, за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за пять отчетных лет, а в случае если указанные льготы действуют более шести лет - на дату проведения оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования  (Е) по следующей формуле:

,

где:

 - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

 - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

 - порядковый номер плательщика;

 - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет муниципального образования j-м плательщиком в i-м году;

 - базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет муниципального образования j-м плательщиком в базовом году;

 - номинальный темп прироста налоговых доходов бюджета муниципального образования в i-м году по отношению к показателям базового года, определяемый исходя из реального темпа роста валового внутреннего продукта согласно прогнозу социально-экономического развития муниципального образования на очередной финансовый год и плановый период, заложенному в основу решения о Бюджете муниципального образования на очередной финансовый год и плановый период, а также целевого уровня инфляции, определяемого Центральным банком Российской Федерации на среднесрочную перспективу (4 процента)

r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований муниципального образования, рассчитываемая по формуле:

,

где:

 - целевой уровень инфляции (4 процента);

 - реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

 - кредитная премия за риск, рассчитываемая в зависимости от отношения муниципального долга муниципального образования по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период:

при отношении менее 50 процентов кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту.

при отношении от 50 до 100 процентов кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам,

при отношении более 100 процентов кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.

Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет муниципального образования j-м плательщиком в базовом году (  ), рассчитывается по формуле:

,

где:

 - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет муниципального образования j-м плательщиком в базовом году;

 - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

4.11. Для оценки эффективности налоговые расходы необходимо распределить в зависимости от их целевой составляющей:

1) социальная - поддержка отдельных категорий граждан;

2) техническая - устранение/уменьшение встречных финансовых потоков;

3) стимулирующая - привлечение инвестиций и расширение экономического потенциала (включая создание новых рабочих мест, улучшение условий труда).

4.12. Принципы оценки эффективности налоговых расходов включают:

1) принцип самоокупаемости (дополнительные доходы от налогового расхода должны окупать выпадающие доходы бюджета);

2) долговая устойчивость (эффективные налоговые расходы не приводят к росту долговой нагрузки);

3) межбюджетное стимулирование (создание стимулов для отмены неэффективных налоговых расходов).

4.13. По итогам оценки эффективности налоговых расходов отдел финансов администрации формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода, вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета муниципального образования) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, и направляет администрации муниципального образования  пояснительную записку по результатам проведенной оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования с пояснением (обоснованием) выводов, сделанных на основании проведенной оценки, до 1 июня текущего финансового года, при необходимости - уточненные данные до 20 августа текущего финансового года.

4.14. Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики муниципального образования, в части целесообразности сохранения, уточнения или отмены налоговых расходов в очередном финансовом году и плановом периоде.

Приложение №1к Порядку, утвержденному постановлением администрации

МО «Большелуцкое сельское поселение» от 07.10.2020 №240

Перечень

налоговых расходов (наименование муниципального образования)

на __________ год и плановый период ____________ годов

Приложение №2к Порядку, утвержденному постановлением администрации

МО «Большелуцкое сельское поселение» от 07.10.2020 №240

Паспорт

налогового расхода (наименование муниципального образования)

на________год и плановый период _______годов

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                             11